Fiscale Eenheid: Complicaties in de Vastgoedpraktijk
Ondernemers die nauw financieel, organisatorisch en economisch met elkaar verbonden zijn, kunnen voor de btw als één ondernemer worden behandeld via de fiscale eenheid omzetbelasting. Dit zorgt ervoor dat onderlinge transacties niet belast worden, maar de praktische toepassing levert vraagstukken op, meldt Nieuws Impuls.
Onlangs behandelde het Europese Hof een zaak waarin zowel stichtingen als besloten vennootschappen (BV’s) betrokken waren. Terwijl een stichting recht had op btw-vrijstelling voor zorginstellingen, probeerde een andere BV binnen dezelfde fiscale eenheid hier ook voordeel uit te halen. Het hof stelde dat de fiscale eenheid als belastingplichtige functioneert, maar dat btw-vrijstelling voor externe prestaties afhankelijk is van de specifieke bevoegdheden van de rechtspersoon die de dienst levert.
Gelijkaardig oordeelde de Hoge Raad over een kwestie met telefoonabonnementen en toestelkredieten, waarbij verschillende BV’s binnen een fiscale eenheid betrokken waren. De Hoge Raad gaf aan dat de fiscale eenheid niet automatisch leidt tot herkwalificatie van handelingen tot één totale prestatie. De verantwoordelijkheden blijven afhankelijk van de contractuele afspraken tussen de partijen.
In de vastgoedsector komt het vaak voor dat een ontwikkel-BV onroerend goed verkoopt, terwijl een aanneem-BV verantwoordelijk is voor de bouw. Er was de veronderstelling dat beide handelingen binnen dezelfde fiscale eenheid als één prestatie konden worden behandeld. De uitspraak van de Hoge Raad lijkt echter aan te geven dat individuele contractuele relaties bepalend zijn. Als de klant met twee gescheiden entiteiten contracten sluit, kan dit duiden op twee zelfstandige prestaties in plaats van één samengestelde.
Dit heeft belangrijke implicaties voor de btw-behandeling bij vastgoedtransacties. De contracten dienen de werkelijke zakelijke relatie te weerspiegelen om juridische problemen te voorkomen. Het fenomeen van de fiscale eenheid biedt voordelen in de relatie met de Belastingdienst, maar garandeert geen coherentie in de rechtsverhouding met afnemers. Het is cruciaal voor vastgoedconcerns om duidelijkheid te scheppen in contracten over verantwoordelijkheden en mogelijkheden voor de klant.
Etienne Cox is vastgoedfiscalist bij CMS.
