Lagere overdrachtsbelasting voor woningen
Met ingang van 1 januari 2027 wordt het algemene tarief van de overdrachtsbelasting voor woningen verlaagd van 8% naar 7%. Voor woningen die de verkrijger als hoofdverblijf gaat gebruiken, blijft het tarief van 2% van toepassing, evenals de startersvrijstelling indien aan de voorwaarden wordt voldaan, meldt Nieuws Impuls.
Vrijstelling voor woningcorporaties
Per 1 januari 2027 wordt een vrijstelling van de overdrachtsbelasting voorgesteld voor overdrachten tussen woningcorporaties van onroerende zaken die voorafgaand aan de overdracht gebruikt werden voor diensten van algemeen economisch belang (DAEB). Deze maatregel moet ervoor zorgen dat overdrachtsbelasting geen belemmering vormt voor herstructureringen binnen de corporatiesector.
Bovendien wordt de bestaande vrijstelling voor taakoverdrachten beperkt. De details van deze beperking worden verwacht in het eindejaarsbesluit van 2026. Deze wijziging zal voornamelijk invloed hebben op de verkrijgingen van niet-DAEB-vastgoed.
Overlijdensdividend en excessief lenen
Vanaf 1 januari 2027 wordt de overlijdensdividendfaciliteit uitgesloten in combinatie met de Wet excessief lenen bij eigen vennootschap. Voorwaarden voor het uitstellen van belasting in box 2 na overlijden worden aangescherpt, waardoor erfgenamen de box 2-heffing over fictieve voordelen ten gevolge van bovenmatige schulden aan de eigen vennootschap niet langer kunnen uitstellen.
Bovendien kan een lening die eerder als eigenwoningschuld gold bij de erflater, bij erfgenamen niet automatisch als zodanig worden gekwalificeerd. Dit kan leiden tot onverwachte fiscale claims, aangezien schulden die bij de erflater buiten de regeling vielen, nu alsnog kunnen leiden tot box 2-heffing.
Critici van de maatregel wijzen erop dat deze een extra fiscale last brengt in een al moeilijke periode voor erfgenamen. De geforceerde heffing over dezelfde vordering binnen korte tijd wordt als onredelijk ervaren.
Verhoging van de energie-investeringsaftrek
Het percentage van de energie-investeringsaftrek wordt per 1 januari 2027 verhoogd van 40% naar 45,5%. Deze regeling stimuleert investeringen in energiebesparende bedrijfsmiddelen en duurzame energie, waardoor de fiscale voordelen van dergelijke investeringen toeneemt.
Bovendien vervalt het vermoeden van onzakelijkheid in de bedrijfsfusie- en splitsingsfaciliteit voor de vennootschapsbelasting. Dit besluit volgt op een arrest van de Hoge Raad en impliceert dat alleen de antimisbruiktoets van toepassing blijft, waarmee de inspecteur bewijs moet leveren dat de reorganisatie voornamelijk gericht is op belastingontwijking.
Box 3: wet werkelijk rendement
Voor box 3 blijft de invoering van een systeem dat heffing over het werkelijke rendement mogelijk maakt per 1 januari 2028 het uitgangspunt. Echter, het kabinet heeft de Eerste Kamer verzocht de behandeling van het wetsvoorstel uit te stellen vanwege het ontbreken van politieke overeenstemming over de verdere aanpassing van het systeem.
Momenteel wordt er gewerkt aan verschillende scenario’s voor de toekomst van box 3, waaronder de mogelijkheid van een vermogenswinstbelasting. Dit zou op lange termijn kunnen leiden tot een aantal veranderingen in de huidige belastingregels.
Verruiming renteaftrek voor woningcorporaties
De generieke renteaftrekbeperking voor de vennootschapsbelasting blijft ongewijzigd in het Belastingplan 2027. Echter, woningcorporaties worden vanaf 2028 uitgezonderd van deze regeling, om de negatieve effecten op de woningbouw tegen te gaan.
Meldingsplicht levering aandelen in een onroerendezaakrechtspersoon
Er wordt ook geopperd om een meldingsplicht in te voeren voor de overdracht van aandelen in een onroerendezaakrechtspersoon (OZR). Deze verplichting moet binnen twee weken na de overdracht aan de Belastingdienst worden gemeld. Het doel is om de informatiepositie van de Belastingdienst te verbeteren.
Tot slot
De parlementaire behandeling van de voorgestelde maatregelen moet nog plaatsvinden. Gezien het gebrek aan een vaste meerderheid van het kabinet in de Tweede en Eerste Kamer bestaat er aanzienlijke onzekerheid over welke maatregelen uiteindelijk worden aangenomen.
Rick Philips en René Maat zijn belastingadviseur bij Rechtstaete.
