Complexiteit van btw-behandeling van servicekosten voor verhuurders neemt toe
Vanaf 1 januari 2025 moeten verhuurders bij btw-vrijgestelde verhuur iedere component van de servicekosten toetsen op btw-behandeling, wat leidt tot onzekerheid en discussies met huurders over extra btw-druk, meldt Nieuws Impuls.
De staatssecretaris van Financiën heeft bepaald dat verhuurders moeten beoordelen of servicekosten als zelfstandige dienst kwalificeren of deel uitmaken van de verhuur. Wanneer dit als zelfstandige dienst wordt beschouwd, is btw verschuldigd. Indien de servicekosten echter deel uitmaken van de verhuur, dan geldt dezelfde btw-behandeling als voor de verhuur zelf. Verhuurders die kiezen voor btw-belaste verhuur, zullen servicekosten belasten, terwijl ze zonder deze keuze alleen btw kunnen doorbelasten als er sprake is van een zelfstandige dienst.
De regels voor het vaststellen van zelfstandigheid zijn onduidelijk. Volgens het besluit moet er worden beoordeeld of verhuur en overige diensten ‘één enkele ondeelbare economische prestatie vormen’. Bij nutsvoorzieningen is enige duidelijkheid: als huurders hun verbruik zelf kunnen bepalen, is er sprake van een zelfstandige dienst. Ook servicekosten waarvan huurders de dienstverlener kunnen kiezen, worden als zelfstandige diensten aangemerkt.
De nieuwe situatie maakt de administratieve verwerking van servicekosten voor verhuurders complexer. Iedere inkoopfactuur moet afzonderlijk worden beoordeeld op hoe deze kosten aan huurders kunnen worden doorbelast. Dit kan per pand en per huurder verschillen. De Raad voor Onroerende Zaken (ROZ) heeft een stroomschema gepubliceerd ter ondersteuning van huurders en verhuurders, maar de resultaten bieden soms slechts een indicatie zonder duidelijke antwoorden.
Als alle servicekosten eenvoudig belast zijn met btw, kunnen verhuurders alle btw op de inkoop in aftrek brengen, omdat deze altijd btw-belast aan huurders worden gefactureerd. Huurders met btw-vrijgestelde activiteiten kunnen de btw op servicekosten minder of niet in aftrek brengen, wat leidt tot een uiteindelijke correctie bij de servicekostenafrekening. Dit maakt de administratieve verwerking eenvoudiger en minder foutgevoelig.
De uitkomst voor btw-vrijgestelde huurders met gedeeltelijk recht op aftrek wordt hierdoor rechtvaardiger. Wanneer servicekosten vrijgesteld van btw worden doorbelast, verhoogt de verhuurder deze kosten met de niet-aftrekbare btw. Huurders kunnen in dat geval geen deel van de btw op de servicekosten in aftrek brengen, terwijl dit wel mogelijk is bij belast servicekosten, wat uiteindelijk leidt tot een meer eerlijke oplossing binnen het btw-systeem. Dit benadrukt de noodzaak om de oude regels voor servicekosten te herzien.
